➢ Telif hakları,
➢ Gemi ve gemi payları ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vasıtaları,
➢ Motorlu nakil ve cer vasıtaları, her türlü motorlu araç, makine ve tesisat ile bunların eklentileri. Yukarıda sayılan mal ve hakları elinde bulunduranların gelir elde etme koşulu tahsilat esasına bağlanmış olup; kira gelirinin vergilendirilmesi için gelirin nakden veya ayni olarak tahsil olunması beklenmektedir. 31 Mart 2026 tarihine kadar kimler kira gelirlerini beyan edecektir?
➢ Konut kira gelirinde yıllık olarak belirlenen mesken istisna tutarı 2025 yılı için 47.000 TL dir. 2025 yılı içerisinde toplam konut geliri 47.000 TL ve üzeri olanlar 31 Mart 2026 sonuna kadar beyanname vermek zorundadır.
➢ Mesken istisnası tutarı yalnızca konut olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen gelirler için söz konusu olup, mükellefin birden fazla konuttan gelir elde etmesi halinde mesken istisnası kira gelirleri toplamına bir defa uygulanmaktadır.
➢ Hisseli konutlardan elde edilen kira gelirleri hisseye isabet eden kira hesaplanarak tespit edilir ve 47.000 TL’lik istisna bu şekilde hesaplanan tutara uygulanır.
➢ 2025 yılı için stopaja tabi tutulmuş brüt iş yeri kira geliri toplamı 330.000 TL'lik beyanname verme sınırını aşanlar gelir vergisi beyanında bulunacaklardır.
➢ Hem konut hem de iş yeri kira geliri olan kişiler, mesken kira gelirinin gelir vergisinden istisna edilen kısmını aşan tutarı ile gelir vergisi tevkifatına tabi iş yeri brüt kira gelirlerinin toplamı 330.000 TL’yi aşmadığı takdirde sadece tevkifata tabi olmayan konut kira gelirlerini beyan edecektir (330.000 TL’lik beyan eşiğinin aşılıp aşılmadığı, stopaja tabi tutulan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ve birden fazla işverenden alınan ücretlerin toplamı dikkate alınarak belirlenir). Ancak tüm toplamı 330.000 TL’yi alması halinde gelirlerin tamamı beyan edilecektir.

Bir takvim yılı içinde vergi kesintisine tabi olmayan iş yerlerinden kira geliri elde edenler ise 2025 yılı için beyanname verme sınırı olan 18.000 TL’yi aşması halinde beyanname vereceklerdir.
➢ Stopaj yolu ile kesilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecektir.
01.01.2025 – 31.12.2025 döneminde elde edilen kira gelirlerinin beyan edilebilmesi için 31 Mart 2026 tarihine kadar internet yoluyla E-Devlet veya Gelir İdaresi Başkanlığı platformu üzerinden “Hazır Beyan” sistemine ulaşarak beyanname verilebilmektedir.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayınladığı vergi rehberine aşağıdaki bağlantıdan ulaşabilirsiniz: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU/UNIVERSAL/2026/2026_Kira_Geliri.pdf